+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Глава 25 нк рф амортизационна премия

Глава 25 нк рф амортизационна премия

Красноярск, РФ In the article you can find problems of application of the amortisation premium in the account of the basic means and ways of their decision. До сих пор далеко не все организации используют амортизационную премию в связи с отсутствием сложившейся практики ее применения. Такая осторожность приводит к отказу от возможной экономии по налогу на прибыль. В то же время существуют недостатки применения данной "льготы" на практике. Налоговый кодекс с года предоставил компаниям возможность списывать 10 процентов от стоимости основных средств. Такая же возможность появилась и в отношении определенных затрат, связанных с основными средствами.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Общие положения В соответствии с п.

Амортизационная премия в 2019 году: восстановление, проводки

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций далее в настоящей главе - налогоплательщики признаются: Налогоплательщики по налогу на прибыль Российские организации Иностранные организации Постоянные представительства Организации, получающие доход от источников в РФ 7 8 Ст.

Объект налогообложения Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций далее в настоящей главе - налог признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы признается: К доходам в целях настоящей главы относятся: При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю приобретателю товаров работ, услуг, имущественных прав.

Доходы организации Доходы от реализации ст. Доходы от реализации 1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и или натуральной формах.

В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей или статьей настоящего Кодекса.

Выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Внереализационные доходы Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы: При получении имущества работ, услуг безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство приобретение - по иному имуществу выполненным работам, оказанным услугам.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы 1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: Налог на прибыль Задача. Для ремонта и оборудования офиса Иванов передал обществу безвозмездно материалы стоимостью 35 тыс.

Какая сумма должна быть учтена в составе доходов организации для налога на прибыль. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в статье настоящего Кодекса.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты , осуществленные понесенные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации,.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией 1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя: Расходы, связанные с производством и или реализацией, подразделяются на: Представительские расходы Расходы на повышение квалификации персонала Расходы на рекламу 17 18 Ст.

К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика: К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются: Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом , включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве изготовлении товаров выполнении работ, оказании услуг , в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов: Расходы на оплату труда В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами.

К расходам на оплату труда в целях настоящей главы относятся, в частности: В случаях добровольного страхования негосударственного пенсионного обеспечения указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам: Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и или причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.

При расчете предельных размеров платежей взносов ,. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности если иное не предусмотрено настоящей главой , используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более рублей. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества 1.

Под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией первоначальной стоимостью более рублей.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

При проведении налогоплательщиком в последующих отчетных налоговых периодах после вступления в силу настоящей главы переоценки уценки стоимости объектов основных средств не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения в соответствии с настоящей главой.

Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования; материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства; ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок.

Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства: Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп подгрупп 1. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.

Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи.

Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения увеличился срок его полезного использования.

При этом увеличение срока полезного использования может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство. Амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы: Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждается Правительством Российской Федерации.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного налогового периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам первоначальной стоимости основных средств за исключением основных средств, полученных безвозмездно , а также расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

Если налогоплательщик использует указанное право, соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы подгруппы по своей первоначальной стоимости за вычетом не более 10 процентов не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам первоначальной стоимости, отнесенных в состав расходов отчетного налогового периода В случае реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых были применены положения абзаца второго настоящего пункта, суммы расходов, включенных в состав расходов очередного отчетного налогового периода в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу.

Методы и порядок расчета сумм амортизации 1. В целях настоящей главы налогоплательщики вправе выбрать один из следующих методов начисления амортизации с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой: Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества и отражается в учетной политике для целей налогообложения.

Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.

Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Методы начисления амортизации Линейный метод Нелинейный метод ст ст 31 32 Ст НК РФ Линейный метод амортизации Статья Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации 2.

Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной восстановительной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле: Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет месяцев эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

Сумма ежемесячной амортизации при линейном методе Амес. Амортизационная премия учитывается в расходах в первом месяце начисления амортизации Амортизационные отчисления учитываются в расходах в течение срока полезного использования 33 34 Ст НК РФ Нелинейный метод амортизации Статья Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации 2.

На 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации, для каждой амортизационной группы подгруппы определяется суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе подгруппе ,.

В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы подгруппы определяется на 1-е число месяца, для которого определяется сумма начисленной амортизации, в порядке, установленном настоящей статьей По мере ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества первоначальная стоимость таких объектов увеличивает суммарный баланс соответствующей амортизационной группы подгруппы.

При этом первоначальная стоимость таких объектов включается в суммарный баланс соответствующей амортизационной группы подгруппы с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда они были введены в эксплуатацию.

Суммарный баланс каждой амортизационной группы подгруппы ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе подгруппе амортизации. Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы подгруппы определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы подгруппы на начало месяца и норм амортизации, установленных настоящей статьей, по следующей формуле: В целях применения нелинейного метода начисления амортизации применяются следующие нормы амортизации: При выбытии объектов амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы подгруппы уменьшается на остаточную стоимость таких объектов.

В случае, если суммарный баланс амортизационной группы подгруппы становится менее рублей, в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, если за это время суммарный баланс соответствующей амортизационной группы подгруппы не увеличился в результате ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества, налогоплательщик вправе ликвидировать указанную группу подгруппу , при этом значение суммарного баланса относится на внереализационные расходы текущего периода.

По истечении срока полезного использования объекта амортизируемого имущества, определенного в соответствии со статьей настоящего Кодекса, налогоплательщик может исключить данный объект из состава амортизационной группы подгруппы без изменения суммарного баланса этой амортизационной группы подгруппы на дату вывода этого объекта амортизируемого имущества из ее состава.

При этом начисление амортизации исходя из суммарного баланса этой амортизационной группы подгруппы продолжается в порядке, установленном настоящей статьей.

Данное оборудование необходимо доставить в место использования, отремонтировать и провести монтаж. Оборудование относится к 3-ей амортизационной группе и введено в эксплуатацию в декабре года.

У прежнего владельца оборудование находилось в эксплуатации 20 месяцев. Определить сумму амортизации, начисленной в 1 квартале года при использовании линейного и нелинейного методов, если организация устанавливает максимальный срок полезного использования данного оборудования в соответствии с классификатором и учитывает срок эксплуатации у прежнего владельца.

Особенности определения расходов при реализации товаров и или имущественных прав 1. При реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров, определяемую в следующем порядке: При реализации имущества, налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.

Если цена приобретения создания имущества имущественных прав , указанного в подпунктах 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества,, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке.

Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Организация реализовала в апреле Х года за 17,7 тыс. Фактический срок эксплуатации данного объекта составил 5 лет включая месяц реализации. Первоначальная стоимость оборудования тыс. Расходы на демонтаж и транспортировку объекта в связи с продажей - 4 тыс.

Амортизация начислялась линейным методом. Определить сумму убытка от реализации объекта, учитываемого для налога на прибыль в Х году. Расходы на ремонт основных средств 1. Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном налоговом периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Амортизационная премия – расход или льгота? Особенности применения амортизационной премии

На примере конкретной ситуации, возникшей у нашего читателя, покажем, что означает реализация этого права на практике и как это влияет на бухгалтерский учет. В и гг. Амортизация по таким объектам начисляется линейным способом. При расчете налоговой базы по налогу на прибыль за г. В рассматриваемой ситуации организация применяет линейный способ метод начисления амортизации в целях как бухгалтерского, так и налогового учета. В отношении так называемой амортизационной премии, предусмотренной п.

Применяем амортизационную премию

Удобный сервис журнала "Упрощенка": Все операции проходят в несколько кликов, программа сама считает амортизацию. Что такое амортизационная премия Затраты капитального характера, связанные с приобретением, реконструкцией и модернизацией основного средства, формируют его первоначальную стоимость и списываются за счет начисления амортизации. Единовременное списание капитальных вложений называется амортизационное премией.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: урок Теория НДС - расшифровка налогового кодекса доступно

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций далее в настоящей главе - налогоплательщики признаются: Налогоплательщики по налогу на прибыль Российские организации Иностранные организации Постоянные представительства Организации, получающие доход от источников в РФ 7 8 Ст. Объект налогообложения Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций далее в настоящей главе - налог признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Суммы, уплаченные продавцу за исключением НДС, который принимают к вычету, и других возмещаемых налогов Включают в первоначальную стоимость п.

Амортизационная премия — расход или льгота? Особенности применения амортизационной премии Амортизационная премия — расход или льгота? Особенности применения амортизационной премии Впервые амортизационная премия была введена Федеральным законом от

Налог на прибыль. Глава 25 НК РФ. (статьи )

Кроме того, и среди антикризисных мер Правительства РФ, причем не в последнюю очередь, нашло отражение увеличение размера амортизационной премии. В этой статье мы попытаемся подробно разобраться в самой природе амортизационной премии, а также в особенностях ее применения. Правовая природа амортизационной премии Чем же является, по сути, амортизационная премия? Исходя из ее определения пункт 9 статьи НК РФ , прежде всего она классифицируется как расход в виде капитальных вложениий. Причем исходя из пункта 3 статьи НК РФ данный расход относится только к косвенным, не зависимо от того, где и как используется основное средство.

Но несмотря на это, споры по применению амортизационной премии возникают до сих пор. Правила просты Сейчас порядок применения амортизационной премии содержится в п. Вот в чем он заключается.

Вы точно человек?

Амортизационная премия в налоговом учете Приобретая оборудование, автомобиль или другое основное средство, компания, конечно же, планирует затраченную на покупку сумму включить в состав расходов и тем самым уменьшить базу по налогу на прибыль. Однако, как известно, сразу все затраты списать не получится, поскольку расходы на приобретение основных средств учитываются при исчислении налога через амортизацию. Основные определения Что же такое амортизационная премия и чем она может быть интересна фирме?

Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ

В данной статье мы кратко рассмотрим основные положения налогового законодательства, касающиеся объектов основных средств. Обратимся к статье Налогового кодекса Российской Федерации, согласно пункту 1 которой амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль организаций признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности. Напомним, что Федеральным законом от N ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций " далее - Закон N ФЗ были внесены изменения в пункт 1 статьи НК РФ, согласно которым амортизируемым признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более руб.

Налог на прибыль Глава 25 НК РФ (статьи) Системы учета на предприятии объекта в бухгалтерском учете); - амортизационная премия; - расходы на.

Уточнен порядок определения первоначальной стоимости основного средства, которое выявлено налогоплательщиком в результате инвентаризации п. Первоначальная стоимость таких основных средств должна быть определена налогоплательщиком в соответствии с порядком, изложенным в ст. Данное положение применяется к основным средствам, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января г. Однако использование законодателем в данном положении словосочетания "очередного отчетного налогового периода" может вызвать ряд вопросов со стороны налогоплательщиков, поскольку применение означенного положения, по нашему мнению, возможно только в случае отнесения амортизационной премии в состав расходов прошлого текущего отчетного налогового периода, а не очередного отчетного налогового периода.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоги Отменены - НК РФ ст.12 п.5!!! Документы для скачивания под видео!
Комментарии 14
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Богдан

    А У НИЩИХ НЕТ ДЕНЕГ НА АДВОКАТА ! А ЕСЛИ НАНЯТЬ ТО ОСТАНЕТЕСЬ ГОЛЫМ И НА УЛИЦЕ !

  2. Млада

    Как вы кремлеботы достали. Посмотри какие дворцы у чиновников, иди и спроси откуда деньги Зин? Нет нужно задавить простого роботягу или служащего. Аннушка мслеце уже разлила, не долго вам осталось.

  3. Лилия

    Вже всіх обібрали до нитки то вже не знають ще звідки багатіти .краще прийняти громадянство де працюєм , ніж платити тим, що за людей не мають нікого Вже б соромилися !Дякую за відео

  4. Соломон

    Он меня увидел, и начал убегать, я болел, бегать было лень, собачку спустил. Собачка ротвейлер, догнала, внятно объяснила, что никто уже никуда не торопится, и все ждут меня.

  5. Лазарь

    Часто на работу приносят повестку. И требуют рабочего на допрос. хотя наверно в каждой организации есть человек для работы с правоохранительными органами. Да и рабочий по сути дела ничего не знает и доверенности у него нет. А следаку такой человек как хлеб. Приходится часто объяснять следователю, что рабочий без доверенности может говорить только как физлицо, про себя. Не в праве разглашать коммерческую тайну.

  6. Флора

    Так как главным инициатором данного закона является Ирина Луценко, можно предположить, что ее муж (Юрий Луценко изрядно ее достал .

  7. Сильвестр

    Щиро дякую.Вітання та найщиріші побажання Вам теж в 2019 році.Хай щастить Вам та всій Вашій сім.ї

  8. ridrikit

    Хрена им лысого!

  9. jackdavo

    Тарас, огромное спасибо, что Вы имеете желание и тратите своё время рассказывать нам все нововведения, от всей души. Но я наверное что-то недопонимаю, это что же, любой человек, например может прописаться в моей квартире, без моего ведома? А как потом выписать этого человека? Это же полный идидтизм.

  10. totthepu

    Реально массово и организованно не оплачивать ЖКХ.

  11. Регина

    Ой как приятно! Спасибо огромное! Вам тоже всего наилучшего!

  12. Нестор

    Да вы ОПТИМИСТ! Наверное забыли в какой стране живёте.😏

  13. bitxasbprofnon89

    Антон Правдин Вы в 2014 уже отстояли свои права. В итоге сидите с голой жопой и поуши в дерьме. Зато безвизовый есть, война есть, огромные цены есть,доллар по тридцать есть,безработица есть,высокие тарифы есть, перечислить дальше или хватит? Не надо мне говорить что я что то должен отстаивать! Если бы те такие скакуны которые тогда отстаивали может быть и жить было легче.

  14. psychimphela

    План Б. Армянский вариант (71). Этот вариант реформирования сводятся к избранию такого президента который будучи кандидатом включит в предвыборные обязательства пункт сокращения должности президента. Если став президентом он не сократит должность президента за шесть месяцев, то тогда на основе другого пункта своих обязательств, он добровольно уйдет в отставку не позже конца шестого месяца президентства.